С 1 января 2014 года на территории Российской Федерации действует новый документ, который вносит изменения в налоговое законодательство в сфере добычи углеводородного сырья. Данный законопроект подписан президентом РФ Владимиром Путиным еще осенью прошлого года и должен повысить уровень добычи нефти и газа на российском континентальном шельфе.
По данной тематике необходима юридическая консультация, в ходе которой постараемся выяснить, какие же изменения претерпели законодательные акты. Новый закон включает в себя ряд существенных изменений в таможенное и налоговое законодательство, а также в Закон «О континентальном шельфе». Учитывая, что теперь конкретизированы тонкости порядка уплаты таможенных пошлин, детализирован процесс налогообложения по налогу на прибыль, налог на добычу полезных ископаемых и на добавочную стоимость, можно вести речь не просто о реформах, а о становлении новой налоговой политики в сфере добычи углеводородного сырья.
В первую очередь законодательство Российской федерации пополнилось новыми терминами: наконец определены такие понятия, как «новое морское месторождение углеводородного сырья», «промышленная разработка месторождения углеводородного сырья», «оператор нового морского месторождения», «искусственные острова», «искусственные сооружения и установки». К «новым морским месторождениям» будут относиться такие точки, добыча сырья на которых стартует с 1 января 2016 года.
Что касается налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ), то законопроект вводит дифференциацию ставок к шельфовым проектам, разделяя их на четыре уровня. Добыча топлива на базовом уровне сложности будет облагаться налогом в 30%, на арктическом уровне размер НДПИ составит 4,5%. Что касается ставок на природный газ, ставки будут варьироваться от 1 до 30%.
Новый законопроект лишает необходимости выплаты налога на имущество объекты, которые находятся на континентальном шельфе, и, кроме того, освобождает стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые установки и буровые суда от выплаты транспортного налога.
Экспортная пошлина теперь отменяется: за сырую нефть, природный газ, газовый конденсат и широкую фракцию легких углеводородов выплачивать вывозную таможенную пошлину больше не придется.
Помимо этих изменений законопроект вводит ряд условий, при которых предприятие по добыче углеводородного топлива может быть признано оператором нового месторождения. К примеру, недостаточно осуществлять добычу сырья на новом месторождении, поскольку деятельность должна вестись на основе официально заключенного договора с владельцем лицензии. В свою очередь владелец лицензии (или его взаимозависимое лицо, которое может представлять организация) должен прямо или косвенно принимать участие в уставном капитале предприятия. Кстати, договор должен включать в себя условия выплаты оператору определенного вознаграждения, сумма которого будет зависеть от объема добытого сырья, и(или) от полученного дохода вследствие реализации топлива. Стоит отметить, что владелец лицензии вправе привлекать к операторской деятельности не только отечественные, но и иностранные организации.
Относительно налога на прибыль - ставка составит 20%. Данный законопроект определяет алгоритм учета доходов и расходов на новых месторождениях по налогу на прибыль, который будет определяться, исходя из вида деятельности налогоплательщика, которым может быть оператор или владелец лицензии на пользование участком недр нового месторождения. Кстати, новый документ предусматривает некоторые бонусы для владельца лицензии: к примеру, появляется правомерная возможность в сумме фактических расходов включать в состав и затраты на освоение природных ресурсов, уже осуществлявшихся прежним владельцем лицензии на добычу углеводородного сырья на данном участке. Впрочем, операторы также не остались без новых привилегий: если оператором является иностранная организация, то она вправе выплачивать налоги по деятельности, которая относится к одному и тому же новому месторождению относительно группы таких участков добычи. Применение единой учетной политики в сфере добычи углеводородного сырья должно способствовать совершенствованию системы налогообложения, полагают профессионалы, оказывающие юридические услуги в сфере налогообложения добывающих компаний.
На данных изменениях законодательная власть РФ не намерена останавливаться. Сфера налогообложения будет и далее подвергаться модернизации, поскольку необходимость стимуляции долговременных инвестиций в шельфовые проекты остается одним из самых актуальных вопросов бюджета Российской Федерации.
